Фабула дела
По результатам проверки инспекцией принято решение о привлечении общества «Вокфорс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены налог на прибыль организаций в размере 95 358 709 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 97 145 734 рублей, а также штраф, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 315 732 рублей за неуплату налога на прибыль организаций и в размере 9 758 433 рублей за неуплату НДС, штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 100 рублей.
По результатам проверки инспекцией принято решение о привлечении общества «Вокфорс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены налог на прибыль организаций в размере 95 358 709 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 97 145 734 рублей, а также штраф, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 315 732 рублей за неуплату налога на прибыль организаций и в размере 9 758 433 рублей за неуплату НДС, штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 100 рублей.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, УФНС по Ленинградской области скорректировало произведенные доначисления, составившие по налогу на прибыль организаций – 91 996 073 рубля, по НДС – 95 801 898 рублей. С учетом смягчающих вину обстоятельств и сроков привлечения к налоговой ответственности, штраф за неуплату налога на прибыль организаций составил 11 864 067 рублей, штраф за неуплату НДС – 9 577 917 рублей.
Общество «Вокфорс» оспорило в арбитражном суде решение инспекции с учетом изменений, внесенных вышестоящим налоговым органом.
Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, решение инспекции признано недействительным в части доначисления 95 358 709 рублей налога на прибыль организаций и привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по налогу на прибыль организаций; в удовлетворении остальной части требования отказано.
Что решил Верховный Суд РФ
Организации группы «Мегатэкс» представляли в миграционные органы уведомления о привлечении в качестве работодателей в 2018 – 2020 гг. на 3323 иностранных гражданина, однако из них сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представлены только на 400 человек.
Соглашаясь с доводами налогоплательщика об определении расходов исходя из количества работников, необходимых для выполнения объема заявленных работ (услуг), суды не учли, что в данном случае привлечение рабочей силы фактически происходило без уплаты НДФЛ и страховых взносов, то есть вне рамок законного хозяйственного оборота.
Иностранные граждане, в отношении которых участниками группы «Мегатэкс» подавались заявления в миграционные органы о привлечении на работу, а также привлекаемые российские граждане не были официально трудоустроены обществом (подконтрольными лицами), сведения о выплаченной им заработной плате и ее размере в материалах дела отсутствуют.
Поскольку сам налогоплательщик в ходе проверки не представил документы, подтверждающие реальные расходы, относящиеся к спорным взаимоотношениям, то инспекция на основании сведений, содержащихся в выписках по расчетным счетам, самостоятельно учла в расходах общества суммы заработной платы, выплаченные работникам, трудоустроенным у спорных контрагентов, суммы страховых взносов, а также суммы денежных средств, перечисленные поставщикам со счетов спорных контрагентов за спецодежду.
Экономическая оправданность некоторых расходов подтвержденная только заключением специалиста, не может влиять на исчисление налога на прибыль организаций.
Выводы нижестоящих судов о том, что произведенный инспекцией расчет налоговой обязанности по налогу на прибыль организаций несоразмерен официальным среднеотраслевым показателям рентабельности деятельности, не свидетельствует о незаконности произведенных доначислений, а является следствием действий самого налогоплательщика, который для своей деятельности привлекал ресурсы из теневого сектора экономики.
Экономическая оправданность некоторых расходов подтвержденная только заключением специалиста, не может влиять на исчисление налога на прибыль организаций.
Выводы нижестоящих судов о том, что произведенный инспекцией расчет налоговой обязанности по налогу на прибыль организаций несоразмерен официальным среднеотраслевым показателям рентабельности деятельности, не свидетельствует о незаконности произведенных доначислений, а является следствием действий самого налогоплательщика, который для своей деятельности привлекал ресурсы из теневого сектора экономики.
В ходе рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом проведен анализ дополнительно представленных обществом «Вокфорс» регистров и документов на общую сумму затрат 150 629 426 рублей, из них удалось идентифицировать, подтвердить реальность и относимость затрат к проверяемому периоду на сумму 89 739 980 рублей. С учетом доли объемов реализации в адрес общества «Вокфорс» в общем объеме реализации спорных контрагентов учтены в расходах общества реальные затраты соответствующих контрагентов в размере 16 813 179 рублей.
Выводы судов о нераскрытии вышестоящим налоговым органом конкретных хозяйственных операций, затраты по которым были подтверждены, являются несостоятельными. Никаких дополнительных документов, в том числе первичных, для подтверждения расходов из числа не принятых налоговым органом, налогоплательщик в суд не представил.
В итоге, Определением ВС РФ от 31.03.2026 г. по делу №А56-83561/2023, решения нижестоящих судов были отменены, в удовлетворении заявления общества отказано.
В итоге, Определением ВС РФ от 31.03.2026 г. по делу №А56-83561/2023, решения нижестоящих судов были отменены, в удовлетворении заявления общества отказано.
Выводы для налогоплательщика
Налоговая реконструкция все еще является действенным способом уменьшить размер доначисленных налогов, но она не может основываться только на формальных условиях, а подтверждаться первичными документами.
← к другим обзорам
← к другим обзорам
Понравился обзор? Подпишитесь на телеграм-канал адвоката.
