Для начала разберемся, что же такое дробление бизнеса. Прежде всего это процесс, при котором компания намеренно разделяет свои активы, операции или структуру на меньшие, часто взаимозависимые части. Наличие или отсутствие обоснованной деловой цели будет критерием для налогового органа полагать законное дробление бизнеса или нет.
Рассмотрим, так называемую незаконную схему дробления, которая является налоговым правонарушением и влечет серьезные финансовые и уголовные последствия. Речь идет о создании нескольких организаций или ИП между которыми искусственно распределяется поступающая выручка, в целях получения незаконной налоговой выгоды при помощи размытия лимитов специальных налоговых режимов.
Основные признаки дробления бизнеса составляющего налоговое правонарушение это:
- резкое уменьшение налоговой нагрузки организации находящейся на общей системе налогообложения, после того, как появились новые контрагенты, использующие специальные налоговые режимы, например УСН;
- формальный перевод работников в другие компании (когда не меняется фактическое рабочее место и контролирующее лицо);
- деятельность нескольких организаций координируется одним лицом, при этом они осуществляют одинаковые или взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
- у нескольких компаний общие контрагенты, офисы, сайты, IP адреса и телефоны.
В качестве наглядного примера я разберу один абстрактный практический кейс.
У Екатерины имеется салон красоты. Он начал приносить хороший доход и в определённый момент количество сотрудников и оборот приблизились к максимальному порогу возможному для применения УСН. Это означало, что необходимо переходить на другой налоговый режим, который сулил серьезное снижение потенциального дохода.
По совету своего бухгалтера Екатерина зарегистрировала на мужа второе ИП, открыла счёт в том же банке, переоформила на него часть сотрудников и перенаправила часть своих клиентов. Бизнесом продолжала руководить самостоятельно.
Почти два года все работало как часы, но потом состоялась выездная налоговая проверка, в рамках которой инспекция посчитала, что дробление не имело реальной необходимости и было сделано с единственной целью - уйти от налогов. В итоге Екатерину привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения и были доначислены к уплате налоги, пени и штрафы на сумму 33 млн. рублей.
В 2024 году для всех предпринимателей оказавшихся на месте Екатерины государство предоставило шанс на спасение бизнеса. Речь конечно же о налоговой амнистии. Для ее получения необходимо, что бы решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за дробление, не вступило в законную силу до 12.07.2024 г. В данном случае действие решения будет приостановлено до проведения следующих налоговых проверок за 2025-2026 годы. Если новые проверки за указанные годы не выявят признаки дробления то доначисления за дробление в 2021-2023 г. будут списаны. Обжалование решения налоговой о привлечении к ответственности производится в обычном порядке, сам факт обжалования право на амнистию не отменяет. В заключение отмечу, что несмотря на то, что в законе о налоговой амнистии приостановка решения о привлечении к налоговой ответственности и доначисления налогов должна быть автоматическая, я все же рекомендую подавать отдельное письменное ходатайство о реализации данного права.
Остались вопросы? Задайте их адвокату в личном телеграм-канале.
Рассмотрим, так называемую незаконную схему дробления, которая является налоговым правонарушением и влечет серьезные финансовые и уголовные последствия. Речь идет о создании нескольких организаций или ИП между которыми искусственно распределяется поступающая выручка, в целях получения незаконной налоговой выгоды при помощи размытия лимитов специальных налоговых режимов.
Основные признаки дробления бизнеса составляющего налоговое правонарушение это:
- резкое уменьшение налоговой нагрузки организации находящейся на общей системе налогообложения, после того, как появились новые контрагенты, использующие специальные налоговые режимы, например УСН;
- формальный перевод работников в другие компании (когда не меняется фактическое рабочее место и контролирующее лицо);
- деятельность нескольких организаций координируется одним лицом, при этом они осуществляют одинаковые или взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
- у нескольких компаний общие контрагенты, офисы, сайты, IP адреса и телефоны.
В качестве наглядного примера я разберу один абстрактный практический кейс.
У Екатерины имеется салон красоты. Он начал приносить хороший доход и в определённый момент количество сотрудников и оборот приблизились к максимальному порогу возможному для применения УСН. Это означало, что необходимо переходить на другой налоговый режим, который сулил серьезное снижение потенциального дохода.
По совету своего бухгалтера Екатерина зарегистрировала на мужа второе ИП, открыла счёт в том же банке, переоформила на него часть сотрудников и перенаправила часть своих клиентов. Бизнесом продолжала руководить самостоятельно.
Почти два года все работало как часы, но потом состоялась выездная налоговая проверка, в рамках которой инспекция посчитала, что дробление не имело реальной необходимости и было сделано с единственной целью - уйти от налогов. В итоге Екатерину привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения и были доначислены к уплате налоги, пени и штрафы на сумму 33 млн. рублей.
В 2024 году для всех предпринимателей оказавшихся на месте Екатерины государство предоставило шанс на спасение бизнеса. Речь конечно же о налоговой амнистии. Для ее получения необходимо, что бы решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за дробление, не вступило в законную силу до 12.07.2024 г. В данном случае действие решения будет приостановлено до проведения следующих налоговых проверок за 2025-2026 годы. Если новые проверки за указанные годы не выявят признаки дробления то доначисления за дробление в 2021-2023 г. будут списаны. Обжалование решения налоговой о привлечении к ответственности производится в обычном порядке, сам факт обжалования право на амнистию не отменяет. В заключение отмечу, что несмотря на то, что в законе о налоговой амнистии приостановка решения о привлечении к налоговой ответственности и доначисления налогов должна быть автоматическая, я все же рекомендую подавать отдельное письменное ходатайство о реализации данного права.
Остались вопросы? Задайте их адвокату в личном телеграм-канале.
