Одна из самых коварных проблем, с которой сталкиваются налогоплательщики при налоговых проверках – это так называемое исключение из затрат сомнительных контрагентов, которых проверяющие называют «техническими». Это приводит к доначислению налогов (в основном налога на прибыль и НДС), а также начислению штрафов и пеней, после чего бизнес уже не в состоянии продолжать свою деятельность и фактически погибает.
Исключение расходов по сомнительным контрагентам, налоговая обосновывает ст.54.1 Налогового кодекса РФ, ссылаясь на то, что налогоплательщиком получена «необоснованная налоговая выгода». Подобного термина в налоговом кодексе вы не найдете, впервые он был сформулирован в Постановлении Пленума ВАС №53 от 12.10.2006 г. и далее развивался в судебной практике.
На консультациях мне часто задают вопрос «Как правильно защищаться и не стать жертвой подобной налоговой проверки?». Так как вопрос стал системным, я поделюсь своими наработками в данной статье.
Для реального снижения рисков при работе с расходными контрагентами я рекомендую следовать следующего алгоритма.
Прежде всего, подготовить и внедрить в организации положение о работе с контрагентами в котором предусмотреть следующее:
- установить порядок выбора контрагента, указав кто является инициатором и как осуществляется поиск;
- организовать досье каждого контрагента, в которое необходимо включать: служебную записку от инициатора, переписку с контрагентом, учредительные документы, решение учредителей о назначении руководителя приказ о его вступлении в должность, справку о среднесписочном количестве работников, договор аренды или выписки из ЕГРН или об объектах недвижимости контрагента используемых в бизнесе, декларации об уплаченных налогах на прибыль и НДС за прошлый налоговый период, выписку из ЕГРЮЛ, выписку из сервиса ФНС «прозрачный бизнес» и выписка из оценки юридических лиц, которую разберу подробнее.
«Выписка из оценки юридических лиц» - это самый важный, на мой взгляд документ, который существенно повышает шансы успешно противостоять последующей налоговой проверке, в рамках которой у проверяющих будут претензии. Данную выписку получает ваш контрагент самостоятельно, в личном кабинете налогоплательщика (подсистема «Как меня видит налоговая»), в ней отражаются практически все, наиболее важные критерии, по которым надежность налогоплательщика оценивает сам налоговый орган. Если в «Выписке из оценки юридических лиц» под ИНН контрагента указана зеленая галка и указано «соответствует» и последующих 12 критериях указано «нет», то признать в последующем такого контрагента техническим и неблагонадежным для налоговой будет крайне затруднительно.
До начала работы с контрагентом желательно осуществить выезд в место нахождения его офиса, осуществить фотосъемку здания, этажа на котором расположен офис, входа в офис с вывеской, при наличии разрешения самого офиса. Сделать акт выезда и вместе с фотографиями поместить в досье контрагента.
После заключения договора желательно подписаться на изменения, происходящие с контрагентом в любом позволяющем это сделать сервисе. Данная подписка, позволит и предвосхитить еще одну возможную проблему – обнаружение первых признаков его неплатежеспособности (банкротства). Банкротство контрагента это отдельная, очень опасная ситуация, которая может нанести имущественный ущерб вашему бизнесу, но об этом я напишу в отдельной статье.
Помните, что чаще всего признание контрагентов «техническими» с вышеуказанными последствиями происходит при выездных налоговых проверках, которые проводятся за три прошлых года, соответственно готовиться к таким проверкам, всем без исключения необходимо уже сейчас.
Исключение расходов по сомнительным контрагентам, налоговая обосновывает ст.54.1 Налогового кодекса РФ, ссылаясь на то, что налогоплательщиком получена «необоснованная налоговая выгода». Подобного термина в налоговом кодексе вы не найдете, впервые он был сформулирован в Постановлении Пленума ВАС №53 от 12.10.2006 г. и далее развивался в судебной практике.
На консультациях мне часто задают вопрос «Как правильно защищаться и не стать жертвой подобной налоговой проверки?». Так как вопрос стал системным, я поделюсь своими наработками в данной статье.
Для реального снижения рисков при работе с расходными контрагентами я рекомендую следовать следующего алгоритма.
Прежде всего, подготовить и внедрить в организации положение о работе с контрагентами в котором предусмотреть следующее:
- установить порядок выбора контрагента, указав кто является инициатором и как осуществляется поиск;
- организовать досье каждого контрагента, в которое необходимо включать: служебную записку от инициатора, переписку с контрагентом, учредительные документы, решение учредителей о назначении руководителя приказ о его вступлении в должность, справку о среднесписочном количестве работников, договор аренды или выписки из ЕГРН или об объектах недвижимости контрагента используемых в бизнесе, декларации об уплаченных налогах на прибыль и НДС за прошлый налоговый период, выписку из ЕГРЮЛ, выписку из сервиса ФНС «прозрачный бизнес» и выписка из оценки юридических лиц, которую разберу подробнее.
«Выписка из оценки юридических лиц» - это самый важный, на мой взгляд документ, который существенно повышает шансы успешно противостоять последующей налоговой проверке, в рамках которой у проверяющих будут претензии. Данную выписку получает ваш контрагент самостоятельно, в личном кабинете налогоплательщика (подсистема «Как меня видит налоговая»), в ней отражаются практически все, наиболее важные критерии, по которым надежность налогоплательщика оценивает сам налоговый орган. Если в «Выписке из оценки юридических лиц» под ИНН контрагента указана зеленая галка и указано «соответствует» и последующих 12 критериях указано «нет», то признать в последующем такого контрагента техническим и неблагонадежным для налоговой будет крайне затруднительно.
До начала работы с контрагентом желательно осуществить выезд в место нахождения его офиса, осуществить фотосъемку здания, этажа на котором расположен офис, входа в офис с вывеской, при наличии разрешения самого офиса. Сделать акт выезда и вместе с фотографиями поместить в досье контрагента.
После заключения договора желательно подписаться на изменения, происходящие с контрагентом в любом позволяющем это сделать сервисе. Данная подписка, позволит и предвосхитить еще одну возможную проблему – обнаружение первых признаков его неплатежеспособности (банкротства). Банкротство контрагента это отдельная, очень опасная ситуация, которая может нанести имущественный ущерб вашему бизнесу, но об этом я напишу в отдельной статье.
Помните, что чаще всего признание контрагентов «техническими» с вышеуказанными последствиями происходит при выездных налоговых проверках, которые проводятся за три прошлых года, соответственно готовиться к таким проверкам, всем без исключения необходимо уже сейчас.
