Майнинг цифровой валюты в РФ официально разрешен. Для этого необходимо внести сведения о майнере в специальный реестр на сайте ФНС РФ rmo.nalog.gov.ru, предоставлять отчеты и вовремя оплачивать налоги. Данные о состоящих в реестре лицах не публикуют для общего доступа.
Для внесение в реестр необходимо заполнить заявление и приложить к нему соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры, договор с энергоснабжающей организацией подтверждающий легальное потребление электроэнергии. Заявления заполняется электронно и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
При необходимости в Реестр можно вносить изменения или вовсе исключиться из него.
Сейчас за незаконный майнинг применяется уголовная ответственность предусмотренная ст. 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство) и ст. 165 УК РФ (Причинение имущественного ущерба). Помимо этого, поставщик электроэнергии вправе пересчитать действующий тариф и взыскать с незаконного майнера убытки, а налоговый орган доначислить незадекларированные доходы с пенями и штрафом.
В настоящее время рассматриваются новые законопроекты предусматривающие ответственность за незаконный майнинг. Планируется введение новой статьи в КоАП РФ предусматривающую административные штрафы от 100 тыс. до 10 млн. рублей и новой статьи в УК РФ предусматривающую уголовную ответственность в виде штраф до 2,5 млн руб. или лишение свободы до 5 лет.
Для внесение в реестр необходимо заполнить заявление и приложить к нему соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры, договор с энергоснабжающей организацией подтверждающий легальное потребление электроэнергии. Заявления заполняется электронно и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
При необходимости в Реестр можно вносить изменения или вовсе исключиться из него.
Сейчас за незаконный майнинг применяется уголовная ответственность предусмотренная ст. 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство) и ст. 165 УК РФ (Причинение имущественного ущерба). Помимо этого, поставщик электроэнергии вправе пересчитать действующий тариф и взыскать с незаконного майнера убытки, а налоговый орган доначислить незадекларированные доходы с пенями и штрафом.
В настоящее время рассматриваются новые законопроекты предусматривающие ответственность за незаконный майнинг. Планируется введение новой статьи в КоАП РФ предусматривающую административные штрафы от 100 тыс. до 10 млн. рублей и новой статьи в УК РФ предусматривающую уголовную ответственность в виде штраф до 2,5 млн руб. или лишение свободы до 5 лет.
Кому запрещено осуществлять майнинг цифровой валюты?
Не могут осуществлять майнинг цифровой валюты:
С 1 января 2025 года по 15 марта 2031 года запрещено майнить лицам зарегистрированным в Иркутской области, Бурятии, Забайкальском крае, Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии, Чечне, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. Запрет временный и связан с недостаточной мощностью на рынке электроэнергии этих субъектов.
- лица которые имеют неснятую или непогашенную судимость за преступления в сфере экономики, преступления против государственной власти либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие преступления, особо тяжкие преступления
- лица включенные в предусмотренный статьей 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо в составляемые в рамках реализации полномочий, предусмотренных главой VII Устава ООН, Советом Безопасности ООН или органами, специально созданными решениями Совета Безопасности ООН
- лица связанные с террористическими организациями и террористами или с распространением оружия массового уничтожения, или в отношении которых межведомственным координационным органом, осуществляющим функции по противодействию финансированию терроризма, принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества
- юридические лица, если они сами или их учредители (участники), бенефициарные владельцы, единоличный исполнительный орган не соответствуют требованиям к деловой репутации, указанным в части 3 статьи 14.2 Федерального закона от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
С 1 января 2025 года по 15 марта 2031 года запрещено майнить лицам зарегистрированным в Иркутской области, Бурятии, Забайкальском крае, Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии, Чечне, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. Запрет временный и связан с недостаточной мощностью на рынке электроэнергии этих субъектов.
Что с налогами?
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации) и операции по реализации цифровой валюты (подпункт 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации) не облагаются НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации) и операции по реализации цифровой валюты (подпункт 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации) не облагаются НДС.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ставка НДФЛ с 01.01.2025 для физических лиц составляет от 13% до 22%, НДФЛ начисляется со следующих доходов:
Ставка НДФЛ с 01.01.2025 для физических лиц составляет от 13% до 22%, НДФЛ начисляется со следующих доходов:
- Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается доходом от источника в Российской Федерации (подпункт 9.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относится к доходам, полученным в натуральной форме, исходя из рыночной котировки, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному по налогу на прибыль организаций (пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (имущественные налоговые вычеты) или статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации (профессиональные налоговые вычеты) (пункт 2.3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на прибыль организаций
Ставка налога на прибыль организаций с 01.01.2025 составляет 25%
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается внереализационным доходом (пункт 32 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется на дату возникновения у налогоплательщика – майнера права распоряжаться цифровой валютой (подпункт 4 пункта 20 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются доходы и расходы по всем операциям с такими цифровыми валютами за отчетный (налоговый) период в отдельной налоговой базе (пункт 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из цены закрытия, рассчитываемой иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, осуществляющих проведение организованных торгов цифровой валютой, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных организаторов торгов.
Котировки, выраженные в иностранной валюте, или в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату определения налоговой базы (пункт 2 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Текущая переоценка цифровой валюты не осуществляется (пункт 6 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
На дату реализации (иного выбытия) криптовалюты доходы майнера определяются как фактическая цена реализации цифровой валюты. При условии, что цена реализации не отклоняется от рыночной цены (котировки) более чем на 20%.
При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.
Расходы налогоплательщика от осуществления майнинга цифровой валюты признаются косвенными расходами (пункт 5 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставка налога на прибыль организаций с 01.01.2025 составляет 25%
Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается внереализационным доходом (пункт 32 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется на дату возникновения у налогоплательщика – майнера права распоряжаться цифровой валютой (подпункт 4 пункта 20 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются доходы и расходы по всем операциям с такими цифровыми валютами за отчетный (налоговый) период в отдельной налоговой базе (пункт 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из цены закрытия, рассчитываемой иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, осуществляющих проведение организованных торгов цифровой валютой, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных организаторов торгов.
Котировки, выраженные в иностранной валюте, или в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату определения налоговой базы (пункт 2 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Текущая переоценка цифровой валюты не осуществляется (пункт 6 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
На дату реализации (иного выбытия) криптовалюты доходы майнера определяются как фактическая цена реализации цифровой валюты. При условии, что цена реализации не отклоняется от рыночной цены (котировки) более чем на 20%.
При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.
Расходы налогоплательщика от осуществления майнинга цифровой валюты признаются косвенными расходами (пункт 5 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Специальные налоговые режимы
Плательщики УСН, ЕСХН, АвтоУСН, НПД не вправе применять указанные режимы налогообложения в случае, если они осуществляют выпуск и последующую реализацию цифровой валюты.
Напоследок разберем наиболее частные вопросы и ответы возникающие у майнеров
Плательщики УСН, ЕСХН, АвтоУСН, НПД не вправе применять указанные режимы налогообложения в случае, если они осуществляют выпуск и последующую реализацию цифровой валюты.
Напоследок разберем наиболее частные вопросы и ответы возникающие у майнеров
Как определить доход от майнинга?
Доходом от майнинга считается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня на дату признания дохода.
Что делать, если я использую несколько бирж для операций с одной и той же криптовалютой?
Вы можете выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одной из бирж.
Как перевести стоимость криптовалюты в рубли для расчета налога?
Для перевода стоимости цифровой валюты из иностранной валюты (или из иностранных цифровых прав) в рубли используйте курс Центрального банка России на день, когда вы получили доход.
Как считать налог, если я передал криптовалюту безвозмездно?
Если вы передали криптовалюту безвозмездно, то доход считается по рыночной цене на дату передачи.
Нужно ли каждый раз при изменении курса пересчитывать стоимость криптовалюты?
Нет, текущую переоценку криптовалюты делать не нужно.
Можно ли в целях уменьшения налога на прибыль использовать убытки от операций с криптовалютой прошлых лет, чтобы уменьшить налог сейчас?
Да, убытки прошлых лет можно использовать для уменьшения налоговой базы по криптовалюте, но с ограничениями, указанными в статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации.
Понравилась статья? Подпишитесь на телеграм-канал адвоката.
← к другим статьям
Понравилась статья? Подпишитесь на телеграм-канал адвоката.
← к другим статьям
